{"id":3184,"date":"2024-07-05T16:22:20","date_gmt":"2024-07-05T14:22:20","guid":{"rendered":"https:\/\/denisemmanuelphilippetax.be\/?p=3184"},"modified":"2025-02-26T16:23:30","modified_gmt":"2025-02-26T15:23:30","slug":"het-eeuwige-probleem-van-de-dubbele-belasting-van-dividenden-van-buitenlandse-oorsprong","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/denisemmanuelphilippetax.be\/nl\/tax-news-nl\/het-eeuwige-probleem-van-de-dubbele-belasting-van-dividenden-van-buitenlandse-oorsprong\/","title":{"rendered":"Het eeuwige probleem van de dubbele belasting van dividenden van buitenlandse oorsprong"},"content":{"rendered":"

Belgische beleggers worden geconfronteerd met het eeuwige probleem van dubbele belasting op hun buitenlandse dividenden. In bepaalde gevallen kunnen ze echter een belastingkrediet krijgen, bekend onder de afkorting “FBB”. Binnenkort zullen ze ook sneller kunnen genieten van verminderingen van de\u00a0bronheffingen op hun dividenden\u00a0uit vennootschappen die in andere lidstaten gevestigd zijn.<\/strong><\/p>\n

<\/em>1. Dubbele belasting op buitenlandse dividenden<\/strong><\/p>\n

Wanneer een Belgische private belegger dividenden ontvangt\u00a0uit een Belgische vennootschap, zijn deze in principe onderworpen aan de bevrijdende roerende voorheffing van 30%. De situatie van beleggers die dividenden ontvangen\u00a0uit buitenlandse\u00a0vennootschappen is echter minder comfortabel. Deze dividenden\u00a0ondergaan inderdaad een\u00a0dubbele belasting: ten eerste zijn de dividenden onderworpen aan een inhouding\u00a0in het bronland (vaak verlaagd tot 15%\u00a0ten gevolge verdragen\u00a0tot het vermijden van dubbele belasting); ten tweede is het bedrag van het nettodividend (na de buitenlandse bronbelasting) onderworpen aan de personenbelasting in Belgi\u00eb (in principe tegen een tarief van 30%).<\/p>\n

Deze ondraaglijke belastingdruk is het gevolg van een Belgische wet uit 1988 die\u00a0natuurlijke personen het recht ontnam om het FBB\u00a0te verrekenen.<\/p>\n

2. Dividenden\u00a0van Franse en Italiaanse oorsprong: hoe vraagt u het belastingkrediet aan?<\/strong><\/p>\n

Het\u00a0FBB kan echter in uitzonderlijke gevallen worden verkregen wanneer Belgi\u00eb zich er in een dubbelbelastingverdrag toe verbindt om een belastingkrediet toe te kennen. Een dergelijke verbintenis kan worden teruggevonden in een aantal DBV’en, in het bijzonder deze die Belgi\u00eb heeft afgesloten met Frankrijk (het Hof van Cassatie heeft meermaals geoordeeld dat Belgi\u00eb verplicht was het voordeel van\u00a0het FBB toe te kennen op dividenden\u00a0van Franse oorsprong, door te verwijzen naar de bepalingen van de Belgisch-Franse DBV) en Itali\u00eb (in dit verband kan worden verwezen naar een recent arrest van de rechtbank van eerste aanleg van Luik van 13 oktober 2022). In een recent\u00a0vonnis\u00a0heeft de rechtbank van eerste aanleg van Luik geoordeeld dat hetzelfde gold voor\u00a0het DBV met Duitsland, hetgeen mijn inziens voor kritiek vatbaar lijkt. Terloops moet worden opgemerkt dat wanneer\u00a0het nieuwe DBV met Frankrijk in werking treedt (waarschijnlijk niet voor 2026), het niet langer mogelijk zal zijn om het FBB te vragen op de dividenden van Franse oorsprong.
\n
\n<\/em>Belgische\u00a0investeerders die dividenden hebben ontvangen van Franse en Italiaanse\u00a0vennootschappen kunnen dus het FBB\u00a0vragen in hun belastingaangifte PB. Hiervoor moeten ze de dividenden aangeven onder code 1160\/2160 als er Belgische roerende voorheffing werd ingehouden (d.w.z. als de dividenden op een Belgische rekening werden gestort), of onder code 1444\/2444 als er geen Belgische roerende voorheffing werd ingehouden (d.w.z. als de dividenden op een buitenlandse rekening werden ontvangen).\u00a0Rubriek F moet dan worden ingevuld, met vermelding van het land (Frankrijk of Itali\u00eb), de code (1160\/2260 of 1444\/2444), het bedrag van de dividenden en de aard van de inkomsten (dividenden).<\/p>\n

Hoe zit het nu met\u00a0investeerders die hun dividenden hebben ontvangen op een Belgische rekening met bronheffing en die hun dividenden niet hebben\u00a0aangegeven in hun belastingaangifte? In dergelijke gevallen weigert de belastingadministratie\u00a0het FBB toe te kennen. Maar volgens twee arresten van het Hof van Cassatie van 23 november 2023 moet de fiscus\u00a0het FBB terugbetalen, ook al werden\u00a0de dividenden niet aangegeven onder code 1160\/2160. De minister van Financi\u00ebn verklaarde onlangs dat zijn administratie\u00a0zich er nog niet bij neerlegt en dat hij liever wacht op een uitspraak van de Franstalige kamer van het Hof van Cassatie in een andere hangende zaak.\u00a0Om discussies te voorkomen, raden\u00a0we sterk aan om de dividenden (die onderworpen zijn geweest aan bronbelasting) op te nemen in\u00a0de belastingaangifte…<\/p>\n

3. Procedures voor de terugbetaling van buitenlandse roerende voorheffing worden binnenkort eenvoudiger<\/strong><\/p>\n

Wanneer een Belgische natuurlijke persoon dividenden ontvangt van buitenlandse vennootschappen, kan hij vaak genieten van een vermindering van de buitenlandse bronbelasting onder het toepasselijke\u00a0DBV.<\/p>\n

Hier is een voorbeeld van een Belgische natuurlijke persoon die heeft ge\u00efnvesteerd in aandelen van beursgenoteerde Duitse vennootschappen, zoals Siemens en Allianz. Hij ontvangt 10.000 EUR aan dividenden, verminderd met 25% Duitse bronbelasting. Hij houdt dus 7.500 EUR op zak (10.000 EUR- 2.500 EUR). Krachtens\u00a0het DBV tussen Duitsland en Belgi\u00eb heeft hij echter recht op een verlaagd bronbelastingtarief van 15% in Duitsland (in de plaats van 25%). Hij heeft daarom recht op een teruggave van 1.000 EUR (25% – 15% * 10.000 EUR). Hij kan nu om een teruggave vragen van de teveel betaalde belasting in Duitsland. Het probleem is dat de teruggaveprocedure omslachtig, duur en tijdrovend is (soms meer dan 2 jaar!).<\/p>\n

Dankzij een richtlijn met de naam FASTER kunnen belastingplichtigen vanaf 2030 snel genieten van een verlaagde bronbelasting op hun dividenden die ze in een andere lidstaat hebben ontvangen.<\/p>\n

Een klein nadeel: deze richtlijn voorziet (helaas) niet in de harmonisatie van de\u00a0fiscale wetten van de lidstaten over bronbelastingtarieven of belastingkredieten. Het eeuwige probleem van dubbele belasting van dividenden uit buitenlandse bronnen wordt dus niet opgelost…<\/p>\n

<\/i><\/i><\/span>Denis<\/span><\/strong><\/em><\/span>–Emmanuel Philippe<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Belgische beleggers worden geconfronteerd met het eeuwige probleem van dubbele belasting op hun buitenlandse dividenden. In bepaalde gevallen kunnen ze echter een belastingkrediet krijgen, bekend onder de afkorting “FBB”. Binnenkort […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":579,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"iawp_total_views":11,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[24],"tags":[],"class_list":["post-3184","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-news-nl"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t