{"id":3171,"date":"2023-12-04T15:52:45","date_gmt":"2023-12-04T14:52:45","guid":{"rendered":"https:\/\/denisemmanuelphilippetax.be\/?p=3171"},"modified":"2025-02-27T16:46:45","modified_gmt":"2025-02-27T15:46:45","slug":"hervorming-van-de-kaaimantaks-de-kandidaat-emigranten-in-het-vizier","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/denisemmanuelphilippetax.be\/nl\/tax-news-nl\/hervorming-van-de-kaaimantaks-de-kandidaat-emigranten-in-het-vizier\/","title":{"rendered":"Hervorming van de Kaaimantaks : de kandidaat emigranten in het vizier"},"content":{"rendered":"

Om haar begroting voor 2024 in evenwicht te brengen, heeft de Belgische regering beslist om extra inkomsten te zoeken door de “Kaaimantaks” opnieuw aan te scherpen. Het doelwit: eigenaars van rechtspersonen die beslissen om hun fiscaal domicilie naar het buitenland te verplaatsen…<\/strong><\/p>\n

Ter herinnering, de Kaaimantaks werd in 2015 ingevoerd om de belastbare inkomsten (dividenden, interesten, enz.) van “juridische constructies” (trusts, laag belaste vennootschappen, bepaalde verzekeringscontracten, enz.) bij middel van transparantie te belasten in hoofde van hun “oprichter” (de natuurlijke persoon Belgisch inwoner) alsof hij\u00a0deze rechtstreeks had ontvangen. Deze belasting werd\u00a0sedertdien meermaals gewijzigd.<\/p>\n

De hervorming van het huidige systeem is rechtstreeks\u00a0ingegeven door het\u00a0verslag van\u00a0het Rekenhof van april vorig jaar, waarin een aantal tekortkomingen werden benadrukt en een aantal aanbevelingen aan de wetgever werden gedaan. De invoering van een nieuwe “mini-exittaks” (of taks aan de uitgang) is ongetwijfeld de meest voor de hand liggende maatregel.<\/p>\n

Om de\u00a0belang van deze maatregel volledig te begrijpen, is het belangrijk om te onthouden dat de Kaaimaantaks enkel verschuldigd is door oprichters die Belgische inwoners zijn. Als de oprichter emigreert naar jurisdicties met lagere belastingtarieven – op voorwaarde natuurlijk dat de overdracht\u00a0van de fiscale woonplaats niet fictief is – kan de Kaaimantaks gemakkelijk vermeden worden (zonder fiscale kost). De regering is van plan om de kaarten opnieuw te schudden door oprichters van\u00a0juridische constructies\u00a0te belasten wanneer ze Belgi\u00eb verlaten.<\/p>\n

De details van dit “exittaks-“mechanisme zijn nog niet bekend. Het is waarschijnlijk dat\u00a0het verhuizen\u00a0van de oprichter\u00a0aanleiding zal geven tot een fictieve\u00a0vereffening van de juridische constructie. In de praktijk betekent dit dat de oprichter als “dividend” (belastbaar tegen 30%) belast zal worden op de reserves (en de latente meerwaarden) van de juridische\u00a0constructie. Er moet worden opgemerkt dat de huidige belastingwetgeving al voorziet in een soortgelijke fiscale behandeling (gelijkstelling met een fictieve vereffening) in bepaalde situaties, in het bijzonder wanneer de oprichter zijn rechten in een juridische\u00a0constructie inbrengt (artikel 5\/1, \u00a72 van het WIB).<\/p>\n

Het volgende voorbeeld illustreert de mogelijke impact van deze exittaks. Een Belgische inwoner is eigenaar van een Luxemburgse SPF (soci\u00e9t\u00e9 de gestion de patrimoine familial) (een soort juridische constructie) met gecumuleerde reserves van \u20ac10 miljoen. Het vertrek van de oprichter zou leiden tot een belastingheffing op de reserves van de juridische\u00a0constructie als een “dividend”, tegen een tarief van 30% (d.w.z. \u20ac 3 miljoen). In principe zou deze exittaks onmiddellijk verschuldigd zijn, vooral als het\u00a0land waar hij naartoe gaat\u00a0buiten de Europese Economische Ruimte (EER) ligt. Enkele van de favoriete bestemmingen voor fiscale emigranten\u00a0zijn Monaco, de Verenigde Arabische Emiraten, Zwitserland, Isra\u00ebl,…… Er moet worden opgemerkt dat in het geval van een verhuizing naar een ander EER-land (bv. Luxemburg) de onmiddellijke betaling van exittaks mogelijks in strijd\u00a0zou kunnen zijn met de vrijheid van vestiging.<\/p>\n

Dit zou zeker een kleine revolutie betekenen in het Belgische\u00a0fiscale landschap. In tegenstelling tot Frankrijk\u00a0voorziet\u00a0Belgi\u00eb inderdaad niet in een “exittaks”-mechanisme. Bijgevolg kan een vermogende Belgische natuurlijke persoon (die een hele reeks “juridische constructies” bezit) nu in principe de Belgische fiscale\u00a0atmosfeer verlaten zonder belastingen te moeten betalen.<\/p>\n

Het valt te verwachten dat de Belgische fiscus de controles op de overdracht van fiscale woonplaatsen zal opvoeren.<\/p>\n

Het bezitten van een juridische constructie is de laatste jaren een echte kopzorg geworden. Het brengt complexe fiscale verplichtingen en verhoogde fiscale risico’s met zich mee. Dit is des te meer het geval omdat :<\/p>\n

– het risico op ontdekking door de fiscus\u00a0groot is. Deze is over het algemeen op de hoogte van het bestaan van de juridische constructie (zelfs als de belastingplichtige deze niet heeft aangegeven!) dankzij de automatische uitwisseling van informatie (“Common Reporting Standard” of CRS);<\/p>\n

– de belastingadministratie\u00a0nu tien jaar de tijd heeft om de inkomsten van de oprichter te belasten (art. 354, lid 4 van het WIB, gewijzigd door de wet van 20 november 2022, die voorziet in een\u00a0aanslagtermijn \u00a0van tien jaar voor de “complexe” aangiften).<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

<\/i><\/i><\/span>Denis<\/span><\/em><\/strong><\/span>–Emmanuel Philippe<\/span><\/span><\/em><\/strong><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Om haar begroting voor 2024 in evenwicht te brengen, heeft de Belgische regering beslist om extra inkomsten te zoeken door de “Kaaimantaks” opnieuw aan te scherpen. Het doelwit: eigenaars van […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":531,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"iawp_total_views":1,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[24],"tags":[],"class_list":["post-3171","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-news-nl"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t