Ik heb enkele inzichten over de laatste losse eindjes van de meerwaardetaks in een itw in De Tijd gedeeld.
1️⃣ Arizona legt nieuwe bom onder meerwaardetaks : notificatieplicht voor adviseurs
De teksten zoals goedgekeurd door de Ministerraad leggen een notificatieplicht op ten aanzien van de tussenpersonen die rechtstreeks betrokken zijn bij bepaalde aandelentransacties.
🔸 Welke aandelentransacties ? Het gaat om de verrichtingen zoals bedoeld in artikel 90, eerste lid, 9°, a) en b) WIB 92 : verrichtingen die betrekking hebben op interne meerwaarden of verrichtingen waarbij toepassing gemaakt wordt van het regime voor een aanmerkelijk belang.
🔸 Op wie rust de meldingsplicht ? Op iedere persoon, die de geviseerde aandelentransacties “bedenkt, aanbiedt, opzet, beschikbaar maakt voor implementatie of de implementatie ervan beheert”.
Het gaat enkel om de ‘intermediairs’ van “type 1” (cf. rapporteringsplicht voor intermediairs inzake grensoverschrijdende constructies (art. 326/1 WIB 92 DAC6).
Daarmee worden m.i. hoofdzakelijk de beroepsbeoefenaars bedoeld die zelf (actief) de bedoelde aandelenconstructies voor hun cliënten (natuurlijke personen) bedenken / adviseren / op poten zetten.
🔆 Intermediairs van “type 2” (“dienstverleners”), die – rechtstreeks of via andere personen – hulp, bijstand of advies verstrekken m.b.t. het bedenken of de implementatie van de meldingsplichtige aandelenoverdrachten, werden in de laatste versie van de wetteksten eruit gehaald!
Zoals ik in de Tijd aangaf zal deze nieuwe meldingsplicht accountants (ITAA), fiscale adviseurs, estate planners, advocaten… die betrokken zijn bij aankopen en verkopen van aandelen met kopzorgen opzadelen. Advocaten zouden wel vrijgesteld moeten zijn wegens hun beroepsgeheim (zie over deze meldingsplicht mijn andere posts 1 + 2).
2️⃣ Een belegger met een meerwaarde > 10.000 EUR kan “anoniem” blijven
Initieel was voorzien dat de vrijstelling van 10.000 euro kon worden geclaimd via de aangifte, op voorwaarde dat ALLE door de belastingplichtige gerealiseerde meerwaarden worden aangegeven.
🔆 Op basis van de laatste versie van de wetteksten – zoals goedgekeurd gisteren op de Ministerraad – hoeft de belastingplichtige enkel de meerwaarden aan te geven waarvoor hij de vrijstelling vraagt. Een belegger kan dus “anoniem” blijven met zijn meerwaarden boven 10.000 EUR.
Het viel m.i. te verwachten dat het deze richting zou uitdraaien. De Belg hecht veel belang aan discretie. Dit komt ten goede van (onder andere) beleggers die heel aanzienlijke meerwaarden realiseren en vrezen dat de fiscus die zou proberen te belasten aan 33 procent (speculatieve meerwaarden – art. 90, 1° WIB).
Denis-Emmanuel Philippe
